Definición: qué es el IVA
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto sobre el consumo de bienes y servicios. Se llama "sobre el valor añadido" porque, en teoría, cada empresa solo paga el impuesto correspondiente al valor que ella ha añadido al producto, no sobre el precio total. El consumidor final es quien acaba soportando el coste total del impuesto.
En España lo regula la Ley del IVA (Ley 37/1992). A nivel europeo, el IVA es un impuesto armonizado: todos los países de la UE aplican el mismo principio, aunque con tipos diferentes. En inglés se conoce como VAT (Value Added Tax).
Cómo funciona: la cadena del IVA
Imagina la fabricación y venta de una silla. El IVA aparece en cada paso de la cadena, pero solo el consumidor final lo paga de verdad:
Fabricante de madera → Carpintero: Vende madera por 100 € + 21 € de IVA (21 %). El carpintero paga 121 €. El fabricante ingresa 21 € a Hacienda.
Carpintero → Tienda: Vende la silla por 200 € + 42 € de IVA. La tienda paga 242 €. El carpintero ingresa a Hacienda 42 € (cobrado) − 21 € (pagado) = 21 €.
Tienda → Consumidor final: Vende la silla por 300 € + 63 € de IVA. El consumidor paga 363 €. La tienda ingresa a Hacienda 63 € − 42 € = 21 €.
Total recaudado por Hacienda: 21 + 21 + 21 = 63 €, exactamente el 21 % del precio final al consumidor (300 €). El consumidor paga el 100 % del IVA; las empresas actúan solo como intermediarias.
Tipos de IVA en España
La ley establece tres tipos generales según la naturaleza del bien o servicio:
| Tipo | % | Categorías principales |
|---|---|---|
| General | 21 % | La mayoría de bienes y servicios: ropa, electrónica, restaurantes, talleres, servicios profesionales |
| Reducido | 10 % | Alimentos en general, hostelería, transporte de viajeros, vivienda nueva, espectáculos |
| Superreducido | 4 % | Alimentos básicos (pan, leche, huevos, frutas, verduras), libros, medicamentos, prótesis |
Existen además algunas operaciones exentas de IVA: servicios médicos y sanitarios, enseñanza reglada, servicios financieros y de seguro, alquiler de vivienda habitual. Las exenciones pueden ser "plenas" (con derecho a deducción) o "limitadas" (sin derecho a deducción).
IVA repercutido e IVA soportado
Para las empresas y autónomos, el IVA funciona en dos sentidos:
- IVA repercutido: el que cobran a sus clientes. Se incluye en las facturas emitidas.
- IVA soportado: el que pagan a sus proveedores. Se incluye en las facturas recibidas.
Cada trimestre, la empresa declara la diferencia mediante el modelo 303. Si el IVA repercutido supera al soportado, paga a Hacienda. Si el soportado supera al repercutido (por ejemplo, por haber invertido mucho), Hacienda devuelve la diferencia.
IVA vs. IRPF: la diferencia clave
| IVA | IRPF | |
|---|---|---|
| Tipo | Indirecto | Directo |
| Qué grava | El consumo | La renta personal |
| Quién lo paga | El consumidor final | La persona física con ingresos |
| Tipo | Fijo (4, 10 o 21 %) | Progresivo (desde 19 % hasta 47 %) |
| Gestión | Las empresas lo recaudan | Trabajadores y autónomos lo declaran |